英國(guó)的稅收體制
2016-09-21 12:07 來(lái)源：聽(tīng)和國(guó)際 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國(guó)際
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一、英國(guó)稅收的結(jié)構(gòu)與特點(diǎn)
(一) 英國(guó)的稅收由直接稅和間接稅構(gòu)成，以直接稅為主，間接稅為輔。
直接稅主要有個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、資本轉(zhuǎn)移稅、土地開(kāi)發(fā)稅、石油稅、遺產(chǎn)稅及贈(zèng)與稅。間接稅主要包括增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅和印花稅。
直接稅中的所得稅是英國(guó)稅收的主體，占全部稅收收入的60%以上。間接稅在英國(guó)稅制中處于輔助地位，在全部稅收收入中所占比重為30%略多。
(二) 英國(guó)的稅收分配和征稅權(quán)力
英國(guó)稅收收入高度集中于中央政府。在政府收入分配上，英國(guó)稅收分為國(guó)稅和地方稅。國(guó)稅由中央政府掌握，占全國(guó)稅收收入的90%左右，是中央財(cái)政最主要的來(lái) 源。地方稅由地方政府負(fù)責(zé)，占全國(guó)稅收收入的10%左右，是地方財(cái)政的重要來(lái)源，但非主要來(lái)源；地方財(cái)政的主要財(cái)源是中央對(duì)地方的財(cái)政補(bǔ)助。
與稅收收入分配相適應(yīng)，英國(guó)的稅收權(quán)力也高度集中于中央。全國(guó)的稅收立法權(quán)由中央掌握，地方只對(duì)屬于本級(jí)政府的地方稅才享有征收權(quán)及適當(dāng)?shù)亩惵收{(diào)整權(quán)和減免權(quán)等。但這些地方稅權(quán)也受到中央的限制，如1980年代英國(guó)頒布的《地方稅收額封頂法》就是顯著一例。
二、英國(guó)稅制的演變歷程
英國(guó)的稅收制度經(jīng)歷過(guò)相當(dāng)慢長(zhǎng)的歷史發(fā)展過(guò)程。英國(guó)近代稅制的第一塊奠基石是土地稅。這是一種直接稅，是漢諾威王朝從斯圖亞特王朝繼承下來(lái)的。1692 年，英國(guó)國(guó)會(huì)授權(quán)征收土地稅。這種簡(jiǎn)單的直接稅在當(dāng)時(shí)是帶有“革命”意味的。因?yàn)檫@表示國(guó)王此后不再只“靠自己養(yǎng)活”。此前，在西歐式的封建體系中，大大 小小的貴族就是他們自己領(lǐng)地上的“國(guó)王”，英國(guó)王室和宮庭的日常開(kāi)支只能依賴于王室領(lǐng)地的收入，只有戰(zhàn)事來(lái)臨，王室需要額外支出時(shí)，才召集國(guó)會(huì)，商量戰(zhàn)爭(zhēng) 費(fèi)用的解決辦法，臨時(shí)征收某項(xiàng)特別稅收。
17世紀(jì)的英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)革命，便是由于英王查理一世要求征收對(duì)蘇格蘭作戰(zhàn)的費(fèi)用而與議會(huì)發(fā)生沖突，最終爆發(fā)了英國(guó)內(nèi)戰(zhàn)。1720—30年代“無(wú)議會(huì)統(tǒng)治時(shí) 期”，查理一世強(qiáng)行征收的“船稅”，也是古代英國(guó)為抵御海盜進(jìn)攻而在東南沿海征收的臨時(shí)稅收。查理一世無(wú)視傳統(tǒng)慣例，欲行強(qiáng)征，激起了極大的民憤。遲至 17世紀(jì)，稅收在英國(guó)依然是非常的、戰(zhàn)時(shí)的特殊現(xiàn)象。18世紀(jì)每一項(xiàng)新稅的開(kāi)征總會(huì)引起朝野輿論嘩然、民眾抵觸及統(tǒng)治集團(tuán)內(nèi)部的相互攻擊。
不過(guò)，土地稅的開(kāi)征終使英國(guó)政府有了一項(xiàng)比較穩(wěn)定的稅收，并成為英國(guó)政府的財(cái)政基礎(chǔ)。斯圖亞特王朝末期，其土地稅的收入占到政府總財(cái)政收入的一半左右，可見(jiàn)其重要程度。
英國(guó)的土地稅不僅包括對(duì)土地征收的稅，還包括對(duì)房屋、窗戶、仆人、馬車，甚至化妝撲粉、紙牌等征的稅，其稅率一般為10％，戰(zhàn)時(shí)上升到20％。但是，縱觀 18世紀(jì)，土地稅在國(guó)家財(cái)政收入中所占的比例是逐漸下降的。尤其是18世紀(jì)下半葉開(kāi)始的工業(yè)革命，使英國(guó)的社會(huì)財(cái)富不斷增長(zhǎng)，稅額固定的土地稅就相應(yīng)地減 少了，到1793年時(shí)，土地稅的收入只占全國(guó)財(cái)政收入的五分之一左右。
在18世紀(jì)末以前，政府還大力征收間接稅，其中最重要的是貨物稅、關(guān)稅和印花稅。18世紀(jì)是英國(guó)人口增長(zhǎng)較快的時(shí)期。世紀(jì)初英國(guó)約有500 萬(wàn)人口，而僅僅在18世紀(jì)的頭40年中，其人口就凈增了57萬(wàn)，故而向日益增長(zhǎng)著的消費(fèi)大眾征稅無(wú)疑是個(gè)好主意，所以政府在貨物稅上下功夫。1723年， 沃爾波下令對(duì)茶葉、咖啡、可可征收貨物稅。由于飲茶和咖啡在英國(guó)日益普及，因而此稅數(shù)量頗為可觀。
在貨物稅中，給英國(guó)政府帶來(lái)最大收益的是酒類消費(fèi)稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在18世紀(jì)30年代的450萬(wàn)英鎊年稅收中，有三分之一來(lái)源于酒類消費(fèi)稅，而到1760— 1765年間，在480萬(wàn)年稅中，300萬(wàn)英鎊來(lái)源于啤酒與麥芽酒的消費(fèi)稅。對(duì)進(jìn)口酒類也是征收重稅的。如1800年，酒類進(jìn)口稅占總關(guān)稅收入的60％以 上。此外，英國(guó)政府還向磚頭、淀粉、玻璃、鹽、紙張、肥皂、蠟燭、皮革、煤、糖、煙草、木材、絲綢、鐵條乃至于糧食等生活資料和生產(chǎn)資料征稅。
小威廉·皮特首相是自由貿(mào)易的忠實(shí)信徒，認(rèn)為高額關(guān)稅壁壘不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)付英吉利海峽走私貿(mào)易的有效辦法是大大降低關(guān)稅，使走私者無(wú)利可圖，這個(gè)做法 卻取得了意想不到的成功。僅僅1790年，英國(guó)海關(guān)收取的葡萄酒關(guān)稅就增加了29％，烈性酒關(guān)稅增加63％，煙草關(guān)稅則增加了89％，1792年海關(guān)給英 國(guó)帶來(lái)了100萬(wàn)英鎊的關(guān)稅收入。
近代英國(guó)稅制誕生的直接推動(dòng)力則是沉重的債務(wù)壓力。在1756—1763年的英法七年戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束時(shí)，英國(guó)欠下了2460萬(wàn)英鎊的債務(wù)，隨后的北美獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)使 債務(wù)增加到了2.31億英鎊，18世紀(jì)末19世紀(jì)初的反法同盟耗資更巨，在滑鐵盧戰(zhàn)役后，英國(guó)的債務(wù)總額高達(dá)8.2億英鎊。償還不斷增長(zhǎng)的巨額債務(wù)成了 18世紀(jì)歷屆英國(guó)政府的大事，從英國(guó)歷史上第一任首相羅伯特•沃爾波到兩度出任英國(guó)首相小威廉·皮特皮特等，無(wú)不為開(kāi)辟財(cái)源、清償債務(wù)而竭盡腦汁，而近代 英國(guó)的稅收體系也因此逐步建立起來(lái)。
債務(wù)壓力使政府開(kāi)始尋找新的稅收來(lái)源。1798—1799年，小威廉·皮特引進(jìn)了所得稅的概念。由于18世紀(jì)后半期經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，資本主義取得了極大的 發(fā)展，與此同時(shí)，社會(huì)財(cái)富的分配愈加不公，貧富分化更加嚴(yán)重，所以一項(xiàng)漸進(jìn)的所得稅是向商人和工業(yè)家們收稅的合理的邏輯發(fā)展。
所得稅草創(chuàng)之時(shí)，效果并不理想。1799年預(yù)計(jì)可征收1千萬(wàn)英鎊的所得稅，結(jié)果只征收到了一半左右。只有到了小威廉·皮特的繼任者亨利·阿丁頓手中，所得 稅才逐步成型。亨利·阿丁頓在1803—1804年的財(cái)政預(yù)算中，修改和調(diào)整了所得稅的有關(guān)規(guī)定，他的所得稅后來(lái)以財(cái)產(chǎn)稅而知名。他認(rèn)為，增加財(cái)政收入的 根本不在于提高稅率，而在于保障對(duì)財(cái)產(chǎn)的準(zhǔn)確估價(jià)，從而有效地征收稅收。他的最高稅率，是收入在150磅以上者納1先令，較小威廉·皮特的稅率少了一半； 而收入介于60到150磅者，納3便士。這樣溫和的稅率很容易為大眾所接受，因而實(shí)現(xiàn)的稅收與預(yù)算計(jì)劃十分接近，如1803年預(yù)算收入為450萬(wàn)英鎊，結(jié) 果卻征到了476萬(wàn)英鎊。阿丁頓把他的財(cái)產(chǎn)稅劃分為A、B、C、D、E五類，分別是土地和建筑物稅、土地產(chǎn)出稅、基金持有利息稅、商業(yè)利潤(rùn)和薪水稅、年金 與養(yǎng)老金稅等。這種劃分能夠?qū)�(gè)人收入做出精確的估價(jià)，其基本要素一直延用至今。故此，有些歷史學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，亨利·阿丁頓是現(xiàn)代英國(guó)稅制之父。
從英國(guó)稅制史的角度來(lái)看，18世紀(jì)是一個(gè)篳路藍(lán)縷的開(kāi)創(chuàng)時(shí)期。從稅制結(jié)構(gòu)的演進(jìn)來(lái)看，則濃縮了人類社會(huì)稅制結(jié)構(gòu)演進(jìn)的一般過(guò)程，從簡(jiǎn)單直接稅的開(kāi)征到間接 稅大量推行的復(fù)合稅制，而19世紀(jì)初所得稅——現(xiàn)代直接稅的正式確定，則使英國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)基本定型，一個(gè)適應(yīng)并能促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系逐漸形成 并日臻完善了。
第一次世界大戰(zhàn)是英國(guó)稅制改變另一個(gè)重要的契機(jī)。大戰(zhàn)前的l911年，英國(guó)所得稅占稅收總額的比重僅為20%，而大戰(zhàn)后的1922年就達(dá)45.1%。第二 次世界大戰(zhàn)后，英國(guó)政府取消了第一次世界大戰(zhàn)時(shí)設(shè)置的一些臨時(shí)稅制，開(kāi)征了一些新稅種。1973年英國(guó)加入歐洲經(jīng)濟(jì)共同體后，稅收制度又進(jìn)行了一些重大改 革，具體包括:
① 完善所得稅制，將兩種獨(dú)立的所得稅，即基本所得稅和附加所得稅合并，實(shí)行統(tǒng)一所得稅，并統(tǒng)一使用累進(jìn)稅率;
② 引進(jìn)增值稅，取代了購(gòu)買稅，即第二次世界大戰(zhàn)開(kāi)始時(shí)實(shí)行的消費(fèi)稅和選擇職業(yè)稅;
③ 降低關(guān)稅稅率，在與歐洲經(jīng)濟(jì)共同體國(guó)家貿(mào)易中，將關(guān)稅稅率降低20%。
1980年代以后，為鼓勵(lì)投資，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，英國(guó)再次對(duì)稅制進(jìn)行了一些改革。主要改革措施有:
① 降低個(gè)人所得稅稅率，提高起征點(diǎn)。個(gè)人所得稅最高由原來(lái)的83%降為60%；基本稅率由原來(lái)的33%降為30%，1988年以來(lái)降為27%，最后預(yù)定降為25%。同時(shí)，稅率檔次由原來(lái)的11級(jí)降為6級(jí)，1988年又進(jìn)一步規(guī)范化為25%和40%兩級(jí)。
② 調(diào)整公司所得稅稅率，鼓勵(lì)投資。公司所得稅稅率由原來(lái)的52%降為1986年的35%。廢止對(duì)機(jī)械設(shè)備及生產(chǎn)性建筑物的特別折舊和庫(kù)存轉(zhuǎn)換制，以擴(kuò)大稅基。取消國(guó)民保險(xiǎn)附加稅和投資所得附加稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
③改革流轉(zhuǎn)稅制度，積極推行增值稅。將增值稅稅率由原來(lái)的8%分期提高到12.5%和15%，并擴(kuò)大了增值稅稅基。上述改革逐步形成了英國(guó)的現(xiàn)行稅制。
近些年來(lái)，英國(guó)一直保持著低稅制的商務(wù)環(huán)境，以利于商業(yè)發(fā)展和吸引外國(guó)投資。英國(guó)目前的公司稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是24%，增值稅為20%，在歐洲屬較低水平。英國(guó) 還有更多的減免稅條款，如對(duì)商業(yè)利潤(rùn)不征收地方稅，高級(jí)管理人員享受優(yōu)惠的個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅。英國(guó)具有世界上最廣泛的避免雙重征稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。對(duì)公司 內(nèi)部選擇購(gòu)買股權(quán)的靈活稅收政策使英國(guó)成為歐洲中最支持企業(yè)發(fā)展的國(guó)家之一。
三、英國(guó)的主要稅法
英國(guó)沒(méi)有獨(dú)立的稅收法典。當(dāng)涉及某一領(lǐng)域的稅收法規(guī)數(shù)量太多時(shí)，則匯編為一部法案。主要的稅收法律有如下十五種:
《1891年印花稅法》；
《1970年稅收管理法》；
《1975年石油稅法》；
《1983年增值稅法》；
《1984年遺產(chǎn)稅法》；
《1988年公司所得稅法》；
《1990年資本折扣法》；
《2001年資本折扣法》；
《2003年所得稅法》；
《2003年所得稅條例》；
《2005年所得稅法》；
《2007年所得稅法》；
《2009年公司所得稅法》；
《2010年公司稅法》；
《2010年稅法》。
除上述法律外，法庭判決（即案例）也有補(bǔ)充效力，不過(guò)，案例只是解釋性而不是立法性的，而且法庭判決是以更高級(jí)法庭以往的判例作為依據(jù)。對(duì)稅法不夠清楚或存在疑問(wèn)的地方，在實(shí)踐中形成的特別解釋或說(shuō)明也可以提供司法指導(dǎo)，雖然它沒(méi)有法律效力，但一般都能得到采用。
四、英國(guó)的稅務(wù)管理
英國(guó)政府負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的是英國(guó)收入與海關(guān)管理局（HM Revenue ＆ Customs），由以前的英國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局（Inland Revenue）和英國(guó)海關(guān)與消費(fèi)局（HM Customs and Excise）在2005年合并而成立。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)增值稅、關(guān)稅與消費(fèi)稅等的征管。
稅款的征收一般以納稅人填寫的納稅申報(bào)表為依據(jù)。公司應(yīng)在申報(bào)表之外附加其年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如果公司在正常的稅款支付期之前未能及時(shí)提供足夠的信息以便稅務(wù)官員估定稅款（財(cái)務(wù)結(jié)算期結(jié)束的9個(gè)月之內(nèi)），那么稅務(wù)當(dāng)局可對(duì)其處以罰息。
個(gè)人應(yīng)在其納稅申報(bào)表中詳細(xì)填報(bào)其所得、利得及其申請(qǐng)的費(fèi)用、津貼、折扣等。獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)者也必須在申報(bào)其應(yīng)稅的經(jīng)營(yíng)或職業(yè)所得時(shí)附送經(jīng)營(yíng)報(bào)表。雇員如沒(méi) 有別的投資收入，可由其雇主代扣稅款（對(duì)于此類納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般隔幾年才會(huì)要求其填報(bào)納稅申報(bào)表）。納稅人一般須在收到報(bào)表30日之內(nèi)填報(bào)。
公司稅按每個(gè)財(cái)政年度（由4月1日至次年3月31日）規(guī)定的稅率申報(bào)納稅。英國(guó)公司所得稅亦稱“公司稅”或“法人稅”，是對(duì)法人實(shí)體的利潤(rùn)所得征收的一種 稅。英國(guó)公司所得稅的開(kāi)征比個(gè)人所得稅晚，1947 年才開(kāi)征公司所得稅。1947年前，英國(guó)公司利潤(rùn)包括在第四類所得之中，交納常年利潤(rùn)稅。1947年英國(guó)在公司所得稅以外，單獨(dú)課征公司利潤(rùn)稅。1965 年英國(guó)稅制改革時(shí)，廢除了以往的所得稅和利潤(rùn)稅制度，創(chuàng)立了單一的公司所得稅，并將資本所得了納入公司所得稅的征稅范圍。進(jìn)入20世紀(jì)80年代，英國(guó)政府 為了刺激投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，制訂了一些稅收優(yōu)惠措施，降低了公司所得稅的稅負(fù)，并且對(duì)中小企業(yè)采取某些特殊政策，鼓勵(lì)其發(fā)展。
英國(guó)的單一公司稅制適用于本土和非本土的公司。一般情況下，外國(guó)公司設(shè)在英國(guó)的分支機(jī)構(gòu)不享受較低的公司稅率。中國(guó)公司設(shè)在英國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款，英國(guó)稅務(wù)局允許企業(yè)享受低稅率。
增值稅是指對(duì)在英國(guó)經(jīng)營(yíng)期間，提供商品或服務(wù)產(chǎn)生的增值部分所征收的賦稅。英國(guó)1973年開(kāi)始征收增值稅，1983年頒布《增值稅法》。增值稅的納稅人包 括：在英國(guó)提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)，旨在通過(guò)營(yíng)業(yè)過(guò)程獲得收入的個(gè)人、合伙企業(yè)、團(tuán)體或公司；從事進(jìn)口業(yè)務(wù)者。課稅范圍涉及到工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)以及服務(wù)業(yè)等。
國(guó)內(nèi)商品和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售商品和提供勞務(wù)所收到的銷貨金額及報(bào)酬總額。進(jìn)口商品的計(jì)稅依據(jù)是支付的報(bào)酬或海關(guān)確定的價(jià)額。英國(guó)增值稅有三個(gè)稅率， 即標(biāo)準(zhǔn)稅率、低稅率和零稅率或免稅。低稅率適用于國(guó)內(nèi)使用的燃料和電力。零稅率相當(dāng)于許多國(guó)家所說(shuō)的有收回已納稅款權(quán)利的免稅，主要適用于食品、書籍與出 版物、客運(yùn)及出口品等。免稅主要適用于某些銀行、保險(xiǎn)和金融服務(wù)、財(cái)產(chǎn)交易、教育與健康服務(wù)及某些非營(yíng)利活動(dòng)。為避免雙重課稅，用于應(yīng)納稅的商品和勞務(wù)所 繳納的增值稅允許抵扣。增值稅納稅人每年向關(guān)稅和消費(fèi)稅局申報(bào)四次，即每3個(gè)月申報(bào)一次。納稅人必須在每個(gè)納稅申報(bào)期滿后的1個(gè)月內(nèi)提出納稅申報(bào)表，并同 時(shí)繳納相應(yīng)的稅款。
年?duì)I業(yè)收入（可征稅產(chǎn)品價(jià)值）超過(guò)5.6萬(wàn)英鎊的公司，均須進(jìn)行增值稅登記。英國(guó)的現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅率為20%，某些商業(yè)活動(dòng)、產(chǎn)品享受減免增值稅。如果公司年?duì)I業(yè)收入低于5.6萬(wàn)英鎊，登記增值稅也是允許的，而且在公司購(gòu)買用于業(yè)務(wù)的物品時(shí)，可以索回增值稅。
整個(gè)歐盟采用一種相同的關(guān)稅制度。進(jìn)口貨物到歐盟時(shí)征收關(guān)稅，但在歐盟之間跨境轉(zhuǎn)運(yùn)則無(wú)須繳納關(guān)稅。印花稅是公司進(jìn)行收購(gòu)活動(dòng)的一項(xiàng)重要稅收。如果一家公 司的股份被收購(gòu)，則按收購(gòu)價(jià)征收0.5%的印花稅。如果是直接收購(gòu)企業(yè)或資產(chǎn)，對(duì)超過(guò)50萬(wàn)英鎊在英國(guó)房地產(chǎn)的收購(gòu)，則征收可能高達(dá)4%的印花稅。因此， 以通過(guò)收購(gòu)公司股份來(lái)達(dá)到擁有企業(yè)的目的，比直接收購(gòu)企業(yè)和資產(chǎn)更有利。
個(gè)人所得稅及資本利得稅則按納稅年度（4月6日至次年4月5日）申報(bào)。個(gè)人所得稅由雇主從員工的周薪中代為扣除，每付一次薪水，扣除一次稅，即所謂的 PAYE（pay as you earn）。每個(gè)員工都有一個(gè)PAYE號(hào)，雇主根據(jù)員工不同的納稅稅率代扣代繳相應(yīng)的稅額。
英國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是英國(guó)居民和非居民。凡一個(gè)征稅年度內(nèi)在英國(guó)居住滿六個(gè)月者為英國(guó)居民，否則為非居民。英國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)居民就其來(lái)源于國(guó)內(nèi)外的一切所得征稅；對(duì)非居民僅就其來(lái)源于英國(guó)的所得征稅。
英國(guó)個(gè)人需要納稅的主要稅項(xiàng)有：
1）所得稅——因自己所掙的工資而發(fā)生的稅；所得稅所針對(duì)的收入主要包括：① 工資；② 每年年終分紅獎(jiǎng)金；③ 股息（含股票理財(cái)投資）；④ 養(yǎng)老金收入；⑤ 儲(chǔ)蓄和債券的利息收入；⑥ 房屋出租的租金收入；⑦ 信托的收入。
2）印花稅——因擁有財(cái)產(chǎn)或股份而發(fā)生的稅。印花稅針對(duì)房地產(chǎn)、股份和證券的轉(zhuǎn)讓按4％和0.5％稅率分別收取。
3）增值稅——在歐盟內(nèi)對(duì)商品和服務(wù)所征的稅；
4）社會(huì)保險(xiǎn)稅——為了加強(qiáng)某些社會(huì)保障權(quán)利，如養(yǎng)老金、病假工資而征收的稅。社會(huì)保險(xiǎn)稅也稱國(guó)民保險(xiǎn)稅，是對(duì)雇主、雇員以及自營(yíng)人員征收的一種稅。納稅 人是雇主和雇員以及自營(yíng)人員。課稅對(duì)象是雇主支付給雇員的勞動(dòng)所得，以及自營(yíng)人員從事各項(xiàng)獨(dú)立勞務(wù)活動(dòng)取得的所得，實(shí)行定額征收制，沒(méi)有最低生活費(fèi)和其他 任何寬免。社會(huì)保險(xiǎn)稅實(shí)行比例稅率。雇主和雇員的稅率相同，由雇主負(fù)責(zé)扣繳和申報(bào)。英國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稅的計(jì)征辦法采用非累計(jì)制，即納稅人每周的稅款決定于其本 周的所得額，而不受前后各周所得多少的影響。
英國(guó)個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅所得。應(yīng)稅所得是指所得稅分類表規(guī)定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除的很必要費(fèi)用后，加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計(jì)費(fèi)用后的 余額。允許扣除的生計(jì)費(fèi)用包括：基礎(chǔ)扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動(dòng)所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦（鰥夫）扣除和捐款扣除等。這些扣除項(xiàng)目的金額，按法律 規(guī)定，每年隨物價(jià)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整。英國(guó)居民個(gè)人就英國(guó)以外來(lái)源所得在英國(guó)以外繳納的稅（限于直接的海外稅），按避免雙重征稅協(xié)定或英國(guó)法律的單邊規(guī)定給予稅 收抵免。
英國(guó)的個(gè)人所得稅結(jié)構(gòu)是通過(guò)扣除和稅率檔次的制度來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)的。每一個(gè)人都有個(gè)人扣除額，從稅前總所得額中作扣除就得出應(yīng)納稅所得額，當(dāng)然各項(xiàng)所得的費(fèi)用在匯 總時(shí)已作扣除。個(gè)人扣除額依年齡的增長(zhǎng)而增加。除個(gè)人扣除額之外，還有已婚夫婦扣除額，也是隨年齡的增長(zhǎng)而增加的。另外英國(guó)個(gè)人所得稅的級(jí)距及扣除額都依 當(dāng)年零售物價(jià)指數(shù)的升高而作通貨膨脹調(diào)整。
五、英國(guó)的現(xiàn)行稅率
2010-11財(cái)政年度英國(guó)稅率表（U.K. Tax Rates 2010-2011）：
2010-2011財(cái)政年度英國(guó)個(gè)人所得稅稅率為10%-50%。
收入（英鎊) 百分比稅率%
1-2,440 10
1-37,400 20
37,401-150,000 40
150,000以上 50
2010-2011財(cái)政年度英國(guó)公司稅稅率為28%。年收入在30萬(wàn)英鎊以下的公司稅率為21%。
個(gè)人資本利得稅一般標(biāo)準(zhǔn)為18%；年度免稅額為1萬(wàn)英鎊。公司資本利得稅一般標(biāo)準(zhǔn)也為18%，免稅額根據(jù)股東人數(shù)相應(yīng)計(jì)算。
納稅人：在英國(guó)居住超過(guò)183天就需要按年度應(yīng)稅，或者連續(xù)4年每年來(lái)英國(guó)居住超過(guò)91天也許要按年度應(yīng)稅。在英國(guó)注冊(cè)或者在英國(guó)代管的公司也需要作為英國(guó)公司納稅。
英國(guó)的稅收減免規(guī)定：
通常持有一間子公司75％股份的公司可提交一份綜合納稅申報(bào)表；
折舊扣除使用余額遞減法。機(jī)械設(shè)備折舊率為25%；
工業(yè)樓宇按直線法每年折舊4％。
參與企業(yè)園區(qū)的公司可以申請(qǐng)商業(yè)樓宇100％折舊。
個(gè)人所得稅扣減額：
2010-2011財(cái)政年度英國(guó)個(gè)人所得稅免稅額為6475英鎊。年收入1萬(wàn)英鎊以下者免征個(gè)人所得稅。65-74歲的納稅人另有稅收抵免，75歲以上另 有9640英鎊的免稅額。每個(gè)受撫養(yǎng)者各有標(biāo)準(zhǔn)的扣除額。雇員的退休金計(jì)劃支出也允許扣減。給英國(guó)慈善機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)也有稅收減免。
英國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稅率為：
雇主5,715英鎊以上的薪資稅率為12.8%；
雇員5,715- 43,875英鎊的薪資稅率為11%，43,875以上再征收1%；
自我雇傭者5,715-43,875英鎊收入稅率為8%，43,875以上再征收1%。
為了鼓勵(lì)大眾增加私人積蓄，為養(yǎng)老做準(zhǔn)備，英國(guó)給予私人養(yǎng)老金投資合同一定的稅收優(yōu)惠。目的在于幫助大眾達(dá)到退休后經(jīng)濟(jì)上能自給自足，從而減輕英福利系統(tǒng) 的壓力和相應(yīng)的財(cái)政壓力。養(yǎng)老金投資以及其相應(yīng)的具體退稅程序因個(gè)人情況不同而各異，特別是高收入納稅人的處理較復(fù)雜。大體來(lái)說(shuō)，非納稅人（即年總收入低 于相應(yīng)免稅額，而不用交所得稅的人）和基本稅段的納稅人可以申請(qǐng)20%的退稅，高稅段的納稅人可以申請(qǐng)高達(dá)40%的退稅；增稅段的納稅人可以申請(qǐng)高達(dá) 50%的退稅。全部或部分退稅會(huì)直接退進(jìn)養(yǎng)老金合同，達(dá)到投資增值，更重要的是所有養(yǎng)老金合同內(nèi)部的投資也是免稅的。即無(wú)論投資債券，股票還是房業(yè)，無(wú)論 投資項(xiàng)目是尋求高額分紅還是資產(chǎn)增值，如果這些項(xiàng)目能夠打包入養(yǎng)老金合同，則所有項(xiàng)目的分紅和增值都無(wú)需另外交稅。
與養(yǎng)老金相似，英國(guó)政府還給予個(gè)人免稅積蓄帳戶稅收優(yōu)惠，目的是鼓勵(lì)個(gè)人積蓄來(lái)減輕國(guó)家福利的負(fù)擔(dān)。免稅積蓄帳戶主要有兩種，存款型帳戶和投資型帳戶。存款型帳戶內(nèi)的所得利息的所得稅是全免的。若是增稅段的納稅人，可以免去高達(dá)50%的所得稅。
六、英國(guó)的稅收現(xiàn)狀
英國(guó)財(cái)政大臣每年都通過(guò)年度預(yù)算報(bào)告。其中，每年必調(diào)的一個(gè)項(xiàng)目就是稅務(wù)。2012年3月21日，英國(guó)財(cái)政大臣奧斯本在英國(guó)國(guó)會(huì)提交年財(cái)政預(yù)算案，明年4 月起，公司稅標(biāo)準(zhǔn)稅率明年4月起從25%降低至24%；將個(gè)人所得稅最高稅率從50%降至45%，同時(shí)將所得稅起征點(diǎn)從目前的7475英鎊提高至9000 英鎊，全英2900萬(wàn)納稅人中2300萬(wàn)目前按基本稅率納稅者將因此受益。從2014-15年度開(kāi)始，英國(guó)納稅人將收到年度稅款花費(fèi)報(bào)告，清楚獲知自己的 稅款被用于何處。
目前，英國(guó)政府財(cái)政收入的第一大來(lái)源是所得稅，第二大來(lái)源是社會(huì)保險(xiǎn)稅，第三大來(lái)源是增值稅，第四大來(lái)源是公司稅。自上世紀(jì)90年代中期以來(lái)，稅收占英國(guó) 國(guó)民收入的比例從來(lái)沒(méi)有低過(guò)36%，也從來(lái)沒(méi)有高過(guò)39%。而2010-2011稅收年度，英國(guó)財(cái)政支出總額卻占到了國(guó)民收入的46%以上。根據(jù)英國(guó)財(cái)政 研究所（Institute for Fiscal Studies）公布的《2012年綠色預(yù)算》（Green Budget 2012），英國(guó)政府支出占國(guó)民收入的比例將長(zhǎng)期徘徊在這一水平附近。英國(guó)聯(lián)合政府的緊縮措施——其中五分之四為削減支出，而非增稅——希望最終讓政府支 出占國(guó)民收入的比例逐步降回到40%以下，也就是20年前的常態(tài)水平。
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