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注冊(cè)澳大利亞公司稅務(wù)稅種稅收稅率規(guī)定
2016-07-21 09:14 來(lái)源：www.lh0395.cn 點(diǎn)擊：次 編輯：易辰國(guó)際
澳大利亞公司稅務(wù)問(wèn)題以下概括了來(lái)自于一個(gè)與澳大利亞簽訂了雙重稅務(wù)安排國(guó)家的海外實(shí)體，在澳大利亞經(jīng)商可能遇到的稅務(wù)問(wèn)題。
直接稅
所得稅
如果：
♦在澳大利亞注冊(cè)成立公司
♦雖不在澳大利亞注冊(cè)成立，但在澳經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并符合下列條件之一：
核心管理及控制在澳大利亞;或表決權(quán)由澳大利亞居民股東控制。
該公司就是所得稅意義上的澳大利亞公司。
澳大利亞居民公司對(duì)其全球應(yīng)課稅收入負(fù)有繳納澳大利亞所得稅的義務(wù)，稅率為30%。
資本收益稅
澳大利亞居民公司出售資本性質(zhì)的資產(chǎn)獲得的收益公司稅稅率計(jì)算繳納資本利得稅。
如果非居民股東將持有的澳大利亞子公司的股權(quán)，記入資本賬戶，并且該子公司不是“不動(dòng)產(chǎn)”公司，(即：大體上子公司土地資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值不超過(guò)非土地資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值)，該非居民股東出售此股權(quán)獲得的收益，則免于繳納澳大利亞的資本利得稅。
澳大利亞公司支付的股息紅利
如果澳大利亞子公司向海外母公司支付稅后紅利(即：用稅后利潤(rùn)支付紅利)，則無(wú)需繳納紅利預(yù)扣稅。如果支付的是稅前紅利，所付紅利需按30%的稅率(或雙重稅收協(xié)定中的低稅率)計(jì)算繳納紅利預(yù)扣稅。
澳大利亞公司的債務(wù)融資
澳大利亞公司支付給海外非居民債權(quán)人的利息會(huì)被征收10%的利息預(yù)扣稅。然而，如果債權(quán)所有人在澳大利亞有常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系，那么該利息在澳大利亞須繳稅。
按照2001年7月1日開(kāi)始執(zhí)行的債務(wù)和股本分類規(guī)定，可能存在應(yīng)付利息被定義為紅利的情況。類似地，支付的股票紅利也可能被定義為債務(wù)利息，不可抵減澳洲股東的所得稅。
“資本弱化”規(guī)定限制了可抵扣利息的額度，大概是債務(wù)不超過(guò)(除債務(wù)外的)凈資產(chǎn)的75%。
向外國(guó)公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)
如果澳大利亞公司向外國(guó)居民支付特許權(quán)使用費(fèi)，該特許權(quán)使用費(fèi)須按30%的稅率(或雙重稅收協(xié)定中的低稅率)計(jì)算繳納使用費(fèi)預(yù)扣稅。向外國(guó)居民支付特許權(quán)使用費(fèi)可能引起轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問(wèn)題。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)
澳大利亞采用由經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織(OECD)頒布的合理價(jià)格概念來(lái)制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)顯然是澳大利亞稅務(wù)局(ATO)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。澳洲稅務(wù)局為潛在的稅收，重新審閱轉(zhuǎn)讓定價(jià)，并將其列為重要問(wèn)題。澳洲稅務(wù)局將在澳跨國(guó)公司列為重點(diǎn)追蹤的對(duì)象。
納稅人從事超過(guò)1百萬(wàn)澳元的跨境關(guān)聯(lián)方交易，必須在納稅申報(bào)表的附表-25A中向澳大利亞稅務(wù)局披露交易的性質(zhì)和數(shù)量。雖然無(wú)法律規(guī)定納稅人必須準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件，但是25A表仍舊要求納稅人匯報(bào)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文本包含的關(guān)聯(lián)交易量占總量的比率。澳大利亞稅務(wù)局對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)的理解，通常與經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織的建議相一致。
集團(tuán)稅務(wù)合并
稅務(wù)合并制度適用于所得稅和資本收益稅。100%控股的在澳集團(tuán)公司、合伙企業(yè)以及信托公司可以形成稅務(wù)合并集團(tuán)。若澳大利亞子公司由外資100%控股、在海外母公司與澳大利亞居民子公司之間不存在一個(gè)澳大利亞控股總公司，澳大利亞子公司之間也可以進(jìn)行稅務(wù)合并。
選擇稅務(wù)合并的集團(tuán)必須包括所有其100%擁有的企業(yè)，而且選擇一旦作出，則不可撤銷。在所得稅方面，稅務(wù)合并集團(tuán)內(nèi)成員公司之間的交易可以被省略。
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